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上市IPO 社保和公積金問題審核關注點及應對


  《職業經理人周刊》   獵頭班長v微博   微信:AirPnP   2020/1/14
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當五部門聯合宣布:社會保險費由稅務部門全責征收,且征收標準大幅提高后,社會輿論普遍預期社保征管將大大嚴格。

稅務部門擁有成熟、靈活的征稅網絡和手段,能夠高效地征收社保費,對于少繳、漏繳、欠繳的企業,稅務部門可以使用有力的手段進行追討.

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一時間,無數企業驚慌不已,各種社保傳聞此起彼伏:

廣州、黑龍江、江蘇遼寧、河南、湖北等地都在陸續追繳社保;

江蘇省常州市裕華玻璃有限公司被稅務機關追繳10年的社保,共180萬!最后結果被強制執行;

湖北老河子風向工貿有限公司被追繳17年的社保,并加收滯納金,最后也被強制執行;

……

據了解,目前有超過七成企業社保不合規!社保要按實際工資繳納,對私營中小企業影響最大,追繳補繳有可能讓企業陷入困境,甚至停工、倒閉。

9月6號國務院常務會議強調在社保征收機構改革到位前,要保持現有征收政策不變,同時研究適當降低社保費率。

9月18號,克強總理在國常會上重磅宣布:嚴禁對歷史形成的社保征繳參差不齊等問題自行集中清繳,各地一律保持現有社保政策不變!

社保和公積金問題一直是擬IPO企業的典型問題,也是發審委審核過程中重點關注問題之一,新規的實施對企業上市會產生一定的影響。根據《勞動法》、《勞動合同法》、《社會保險法》、《住房公積金管理條例》等法律法規,公司必須為員工繳納社會保險與住房公積金。截至目前,證監會并未對擬IPO企業需繳納的社保公積金作具體結論。本文結合相關案例來分析擬IPO企業應如何繳納社保公積金。

一、相關法規

根據《首次公開發行股票并上市管理辦法》的有關規定,發行人在最近36個月內不得存在違反工商、稅收、土地、環保、海關以及其他法律、行政法規,受到行政處罰,且情節嚴重的情形。

根據《首次公開發行股票并在創業板上市管理辦法》的有關規定,發行人最近三年內不得存在損害投資者合法權益和社會公共利益的重大違法行為。

《中華人民共和國社會保險法》《社會保險費征繳暫行條例》和《住房公積金管理條例》對社會保險和住房公積金的征繳范圍、繳納時間和繳費比例作出了規定,各省、直轄市和自治區政府對社會保險和住房公積金制定了具體的征繳政策。

按照上述兩個條例及相關政策依法繳納社會保險和住房公積金是企業規范經營的基本要求。

二、近幾個月的審核案例

2018年6月1日-2018年9月30日,發審委會議審核通過的IPO企業社保公積金繳納情況統計如下:

注:以上數據經證監會網站提取整理而成。以上未繳納的部分包括未繳和按規定可不繳納的員工。

三、新一屆發審委會議關注點

2018年6月1日至2018年9月30日,新一屆發審委會議審核結果公告中關于社保和公積金的關注點如下:

1、2018年第129次發審委會議于8月21日召開, 北京金房暖通節能技術股份有限公司(首發)未通過。

“發行人及子公司社保繳納人數低于在冊員工人數是否存在被行政處罰的風險。請保薦代表人發表核查意見。”

2、2018年第85次發審委會議于2018年6月5日召開,安徽萬朗磁塑股份有限公司(首發)未通過。

“發行人報告期內存在關欠繳社會保險費和住房公積金等情形。請發行人代表說明。”

3、2018年第32次發審委會議于2018年2月6日召開,振德醫療用品股份有限公司(首發)獲通過。

“報告期初,發行人社會保險及住房公積金的覆蓋比例較低。請發行人代表說明,該等情形是否符合相關法律法規的要求,是否存在糾紛或處罰的可能性,發行人實際控制人有無相應的兜底措施。”

4、2018年第23次發審委會議于2018年1月26日召開,廣東朝陽電子科技股份有限公司(首發)未通過。

“報告期發行人未繳納社保公積金金額占利潤總額16.23%、15.02%、13.34%、7.01%,占比較高。請發行人代表說明是否存在重大違法違規行為。”

5、2018年第24次發審委會議于2018年1月26日召開,浙江春暉智能控制股份有限公司(首發)未通過。

“發行人報告期內未繳納住房公積金的人數占員工總數的90%以上。請發行人代表說明:

(1)當地的住房公積金繳納政策;

(2)未繳納住房公積金的情形是否存在被相關政府部門處罰的可能;

(3)發行人測算得出報告期補繳住房公積金月繳基數僅為126-159元/月的合理性。”

6、2018年第20次發審委會議于2018年1月23日召開,贛州騰遠鈷業新材料股份有限公司(首發)未通過。

“2015年度社會保險及住房公積金具體的計算依據及計算標準,2015年度未繳納社會保險和住房公積金數額,扣除相關因素后,發行人的財務指標是否仍然符合發行條件。”

7、2017年第37次發審委會議于2017年11月8日召開,惠州光弘科技股份有限公司(首發)獲通過。

“報告期內,發行人尚未為全部員工繳納社保和公積金。請發行人代表說明未為全部員工繳納社保和公積金的原因、是否合法合規。”

8、2017年第35次發審委會議于2017年11月7日召開,山東玻纖集團股份有限公司(首發)未通過。

“發行人將臨時工的用工關系認定為勞務關系而非勞動關系,依據是否充分,是否存在被認定為事實勞動關系的風險,補繳社保及公積金是否會對發行人業績產生重大影響。”

從上面的關注點統計可以看出,發審委對于社保和公積金主要是考量以下幾個方面:

1、社保和公積金的覆蓋比例,是否全員繳納,如果沒有全員繳納,是否有合理理由;

2、是否存在違法違規的行為,欠繳是否會受到政府部門處罰;

3、欠繳的社保和公積金對利潤影響及是否會影響發行條件。

四、招股書中的披露要求

擬IPO企業在招股書中需要披露以下幾點:

1、各報告期末,在冊員工總人數,實際繳納社保公積金人數、企業與個人繳納比例、辦理社保和住房公積金的起始日期,未按規定給員工繳納社保公積金的原因。

(1)繳納比例

社保公積金繳納金額至少應當滿足法律法規對社保公積金繳納金額的最低要求;

(2)繳納人數

對具體的繳納人數證監會并未給予明確要求,按照近年來擬上市公司的普遍做法,最后一個報告期末,公司必須為符合要求的員工繳納社保和公積金,基本覆蓋全員。但根據近3個月過會的上市公司情況統計看,保險起見,建議于第一個報告期末就開始進行規范。

(3)未按規定給員工繳納社保公積金的原因

可不繳納社保公積金的員工:

①退休返聘人員。根據《中華人民共和國勞動合同法》(2012)第四十四條,“勞動者開始依法享受基本養老保險待遇的,勞動合同終止”。此時退休返聘人員與單位的關系不再是勞動關系,而變成勞務關系。勞務關系不受《勞動法》、《勞動合同法》等調整勞動關系的法律法規的制約,此時,用人單位并沒有強制為員工繳納五險一金的法定義務,而企業無需為退休發聘人員繳納五險一金。

②未滿30日的新入職人員。根據《中華人民共和國社會保險法》(2010)第十九條,“個人跨統籌地區就業的,其基本養老保險關系隨本人轉移,繳費年限累計計算”。第五十八條,“用人單位應當自用工之日起三十日內為其職工向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記。未辦理社會保險登記的,由社會保險經辦機構核定其應當繳納的社會保險費”。

③實習生員工。

有一定容忍度的原因:

①新入職,該員工正與原單位辦理社保轉移手續,時間上導致無法為該名員工繳納社保;

②員工自主參保了新型農村合作醫療、新型農村社會養老保險、城鎮居民社會養老保險、城鎮居民基本醫療保險而自愿放棄養老保險、醫療保險。在審核中證監會可容忍一定比例的員工繳納上述保險而未能繳納社保。(但按照嚴格情況來說,上述保險僅能代替養老保險及醫療保險,不能代替生育、工傷、失業保險),案例可見2018年4月3日披露的沃格光電首次公開發行股票照顧說明書。

2、各報告期,未按規定繳納社保公積金對利潤的影響,扣除相應金額后是否會導致本次發行的障礙;

如2018年1月26日廣東朝陽電子科技股份有限公司首發未通過,報告期發行人未繳納社保公積金金額占利潤總額16.23%、15.02%、13.34%、7.01%。

如2018年1月23日贛州騰遠鈷業新材料股份有限公司首發未通過,報告期發行人未繳納社保公積金金額占利潤總額2.47%、22.66%、1.27%、0.09%。

3、是否存在潛在糾紛和被政府監管部門處罰的風險,人力資源和社會保障局出具的無違規證明,住房公積金管理中心出具的無違規證明。

4、公司控股股東、實際控制人兜底承諾因未繳納社保引起的糾紛承擔賠償責任。

五、結論

通過近幾個月的案例看出,目前過會的企業,需繳納社保和公積金的員工基本達到90%以上,剩下10%中也是有合理原因可解釋。由于我國關于社會保險、住房公積金繳納的相關規定不盡完善,各地具體操作不盡相同,使部分企業在為農民工、流動工繳納社會保險和住房公積金方面存在困難。

對于未能為部分員工繳納社會保險和公積金的企業,需進行以下工作:

1、核實并說明未能繳納的原因;

2、取得當地社會保險和住房公積金管理部門出具的相關證明文件;

3、實際控制人承諾,如需補繳,由實際控制人承擔相關補繳的風險和法律責任;

4、在申報材料中說明應繳未繳金額對報告期凈利潤等財務指標的影響;

5、開始著手規范繳交。

對于IPO中社保和公積金的瑕疵程度,并未有具體的定論,一般需要結合審核風向、企業自身合法合規情況、企業財務狀況情況來綜合判斷。如果企業合法合規的程度越高、利潤情況越好,發審委對社保和公積金問題的容忍度就會大些。如果發行人內控差、利潤臨界于發行邊緣,則發審委對社保和公積金問題的容忍度就會低。

雖然社保和公積金并不是決定企業是否能夠順利過會的唯一因素,但是在審核趨嚴的大環境下,建議擬IPO企業還是應該在報告期內盡早規范,切莫因小失大。

上文部分摘自《老管投行》

(來源:搜狐)


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